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短期借款的形成審計

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     短期借款是企業為了生產經營中流動資產的不足向銀行或其他機構借入的、償還期限在一年以內的各種借款。短期借款的債權人一般為銀行、其他金融機構、其他單位或個人。企業借入的各種款項,無論用于哪一個方面,一旦借入,即構成企業的一項負債。企業發生的短期借款業務,一般都需要經過批準借款、簽訂借款合同或協議、取得借款、計算利息、償還借款等一系列程序,審計人員對于短期借款審計主要決定于其期末余額的多少,占負債總額比例的大小,往年審查發現問題的概率,相關的內部控制制度的強弱程度。審計中對于負債形成審查的內容主要包括以下幾個方面:

    1.調查短期借款內部控制制度。企業發生的短期借款業務,一般都需要經過批準借款,簽訂借款合同或協議,取得借款,計算利息,償還借款等一系列程序,為了加強短期借款的管理,企業需要建立一個良好的短期借款的內部控制制度,目前企業這方面的內部控制還很不完善。有些規定和制度均散見于其他的規定或會議記錄等中,盡管如此,審計人員仍應對短期借款的內部控制制度加以調查、測試,并形成工作底稿,最終對其作出評價,指出短期借款內部控制制度的強點和弱點。

    2.核實短期借款的增加數和實有數。短期借款在一年內可能是多次變動的,對于負債形成來說,短期負債會不止一次地重復形成。因此,對于年度內增加的短期借款就應檢查其借款合同和授權批準,了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率,并與相關的會計記錄相核對。

    核對短期借款的實有數,主要是通過審查短期借款有關憑證、數據和賬簿記錄,驗證短期借款賬戶借方發生額同相關的銀行支票存根是否相符,相關的會計記錄是否正確,驗證各項短期借款的日期、利率、還款期限和其他條件,確定企業有無隱瞞或少計短期借款的情況。

    3.審查短期借款形成的合法性。短期借款形成的合法性主要是審查短期借款的取得是否符合規定。借款理由是否真實,是否嚴格執行現行的信貸制度,是否按照批準的銀行借款計劃取得借款,收入的現金和銀行存款是否正確。短期借款和長期借款的劃分是否符合規定。

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